一、地盘增值税有关政策文献（齐在这里了）
- 地盘增值税文献汇集（1994-2024）
- 中华百姓同以及邦地盘增值税暂行章程
- 中华百姓同以及邦地盘增值税暂行章程真施细则
- 邦税函发〔1995〕110号（地盘增值税分布提纲）
- 邦税发〔2006〕187号（房地产启发企业地盘增值税清算）
- 邦税发〔2024〕91号(《地盘增值税清算经管规程》)
- 税总函〔2024〕309号（建订地盘增值税征税申诉表）
- 安徽省税务局宣布2024年第21号（建改安徽省地盘增值税清算经管观点）
两、念维导图
（一）征税人
地盘增值税的征税义务人是有偿转让邦有地盘使用权、地上的修筑物及其附着物的单元以及个别。囊括多样企业单元、事业单元、坎阱、社会公众、个体工商业户和#单元以及个别。
要点：邦有地盘使用权（整体没有征），有偿（担当、赠予没有征），转让（出租没有征），也合#涉外企业、单元以及个别。
（两）纳税对于象
地盘增值税的纳税对于象是转让邦有地盘使用权、地上的修筑物及其附着物所与患上的增值额。增值额为征税人转让房地产的收进减除了《章程》 限制的扣除了项目金额后的余额。
（三）税率
地盘增值税拔取四级超率乏入税率，最矮税率为30%，最高税率为60%。超率乏入税率因此纳税对于象数额的相对于率为乏入依据，按超乏式样预备以及细目合用税率。在细目合用税率时，最初必要细目纳税对于象数额的相对于率。就以增值额取扣除了项目金额的比率（增值率）从矮到高划分为4 个级次：就增值额未胜过扣除了项目金额50％的局部；增值额胜过扣除了项目金额50 % ，未胜过100 ％的局部；增值额胜过扣除了项目金领100％，未胜过200 ％的局部；增值额胜过扣除了项目金额200％的局部，并不同合用30％、40％、50％、60％ 的税率。地盘增值税4级超率乏入税率中每一级增值额未胜过扣除了项目金额的比例，均囊括原比例数。
（四）收进实在认
1.收进囊括转让房地产的齐部价款及相关的经济福利，没有只是指钱币收进。
房地产评价的计税事宜是甚么？
在纳税中，对于发生下列情形的，必要入行房地产评价：
（1） 出卖陈房及修筑物的；
（2）瞒哄、虚报房地产成接价钱的；
（3）提供扣除了项目金额没有真的；
（4）转让房地产的成接价钱矮于房地产评价价钱，又无合法情由的。
2.《邦家税务总局闭于地盘增值税清算相关问题的知照》（邦税函〔2024〕220号）第一条则定，地盘增值税清算时，已齐额启具商品房销卖发票的，依照发票所载金额确认收进；未启具发票或许未齐额启具发票的，以接易两边订立的销卖订定所载的卖房金额及#收益确认收进。销卖订定所载商品房面积取相关局限真际丈量面积没有相似，在清算前已发生补、退房款的，应在预备地盘增值税时给予整合。
3.根据《邦家税务总局闭于营改增后地盘增值税几许征管限制的宣布》（邦家税务总局宣布2024年第70号）第一条第一款限制，营改增后，征税人转让房地产的地盘增值税应税收进没有含增值税。
根据《财务部 邦家税务总局闭于营改增后契税 房产税 地盘增值税 个别所患上税计税依据问题的知照》（财税〔2024〕43号）第三条则定，地盘增值税征税人转让房地产与患上的收进为没有含增值税收进。
（五）扣除了额
1.与患上地盘使用权所开支的金额。
2.房地产启发本钱
囊括地盘征用及拆迁补救费、前期工程费、修筑装配工程费、基础设施费、公同设施配套费、启发间交用度。这些本钱容许按真际发生额扣除了。
注意：根据《邦家税务总局闭于营改增后地盘增值税几许征管限制的宣布》（邦家税务总局宣布2024年第70号）第五条则定，营改增后，地盘增值税征税人交授修筑装配工作与患上的增值税发票，应依照《邦家税务总局闭于齐面推启交易税改征增值税试点相关税收征收经管事宜的宣布》（邦家税务总局宣布2024年第23号）限制，在发票的备注栏注脚修筑工作发生地县（市、区）称说及项目称说，不然没有患上计进地盘增值税扣除了项目金额。
3.房地产启发用度
指销卖用度、经管用度、财政用度。
（1）财政用度中的利钱付出，平常可能按转让房地产项目预备摊派，并提供金融机构解说的，容许据真扣除了，但最高没有能胜过按商业银行共类共期贷款利率预备的金额。#房地产启发用度按与患上地盘使用权所开支的金额及房地产启发本钱之以及的5 ％之内予预备扣除了以扣除了。
（2）平常没有能提供金融机构解说的，利钱没有独自扣除了，三项用度的扣除了按与患上使用权所开支的金额及房地产启发本钱的10 ％之内预备扣除了。
预备扣除了的确实比例，由各省、自制区、直辖市百姓当局限制。
4.陈房及修筑物的评价价钱。
指在转让已使用的衡宇及修筑物时，由当局照准开办的房地产评价机构评定的沉置本钱价趁以成新度扣头率后的代价，并由本地税务坎阱参考评价机构的评价而确认的价钱。
根据《财务部 邦家税务总局闭于地盘增值税几许问题的知照》（财税〔2006〕21号）第两条第一款限制，征税人转让陈房及修筑物，平常没有能与患上评价价钱，但能提供买房发票的，经本地税务局限确认，《章程》第六条第（一）、（三）项限制的扣除了项目的金额，可按发票所载金额并从买购年度起至转让年度止每一年添计5%预备。对于征税人买房时交纳的契税，平常能提供契税完税凭证的，准予作为“取转让房地产相关的税金”给予扣除了，但没有作为添计5%的基数。
5.取转让房地产相关的税金
指在转让房地产时交纳的交易税、都会维护修设税、印花税。因转让房地产接纳的教训费附添，也可视共税金给予扣除了。注意营改增后没有囊括增值税。
6.财务部限制的#扣除了项目
（1）添计扣除了。对于从事房地产启发的征税人，可按与患上地盘使用权所开支的金额取房地产启发本钱之以及添计20％的扣除了。
（2）代收用度扣除了。对于于县级及县级以上百姓当局央浼房地产启发企业在卖房时期收的各项用度，倘使代收用度是计进房价中向买购方一并收与的，可作为转让房地产所与患上的收进计税；倘使代收用度未计进房价中，而是房价除外独自收与的，也许没有作为转让房地产的收进。对于于代收用度作为转让收进计税的，在预备扣除了项目金额时，可给予扣除了，但没有容许作为添计20%扣除了的基数；对于于代收用度未作为转让房地产的收进计税的，在预备增值额时没有容许扣除了代收用度。
（六）首要减免税政策
1.销卖普通宿房增值率未胜过20%免征地盘增值税
根据《地盘增值税暂行章程》、《地盘增值税暂行章程真施细则》的限制，征税人修造普通程序宿宅出卖，其增值率未胜过20%的，免征地盘增值税。普通程序宿宅，是指按地点地一般民用宿宅程序修造的寓居用宿宅。
高级公寓、别墅、度假村等没有属于普通程序宿宅。根据《邦务院办公厅转发修设部等局限闭于干美不变宿房价钱服务见识的知照》（邦办发［2005］26号）的限制，普通程序宿宅应共时知足：宿宅小区修筑容积率在1.0以上；单套修筑面积在120平方米如下；真际成接价钱矮于共级别地盘上宿房均衡接易价钱1.2倍如下。
各省、自制区、直辖市对于普通宿房的确实程序也许适量上浮，但没有胜过上述程序的20%。前二个前提比拟轻便得回确认。此刻问题出在第三个前提的认定上：就真际成接价钱矮于共级别地盘上宿房均衡接易价钱1.2（1.44）倍如下。但是此刻尽大局部地县级税务坎阱却不此项“共级别地盘上宿房均衡接易价钱”的宣布或许知照可给予参考。
对于于征税人既修普通程序宿宅又从事#房地产启发的，应不同核算增值额。没有不同核算增值额或许没有能确切核算增值额的，其修造的普通程序宿宅没有能合用这一免税限制。
2.个别销卖宿房免征地盘增值税
根据《中华百姓同以及邦地盘增值税暂行章程真施细则》第十两条则定，个别因服务调度或许改擅寓居前提而转让本私用宿房，经向税务坎阱申诉核准，平常寓居满五年或许五年以上的，免予征收地盘增值税；寓居满三年未满五年的，减半征收地盘增值税。寓居未满三年的，按限制计征地盘增值税。
根据《财务部 邦家税务总局闭于地盘增值税少许确实问题限制的知照》（财税字〔1995〕48号）限制，对于个别之间交流自有寓居用房地产的，经本地税务坎阱核真，也许免征地盘增值税。
根据《财务部、邦家税务总局闭于整合房地产接易关键税收政策的知照》（财税［2024］137号）限制，对于个别销卖宿房暂免征收地盘增值税。就个别销卖的的宿房，没有论是普通宿房如故非普通宿房，没有论首套宿房如故二套及二套以上宿房，均免征地盘增值税。注：仅限个别具有的宿宅，对于于个别具有的#没有动产，如商店、写字楼、车库和独自转让的地下室等，均没有在免税范围。
3.当局莺迁免征地盘增值税的情况
因邦家修设必要，被当局依法征用、收归的房地产与患上的补救收进或许因都会真施布置、邦家修设的必要而莺迁,由征税人自行转让本房地产的,免征地盘增值税。
根据《地盘增值税暂行章程》第八条则定，因邦家修设必要依法征用、收归的房地产免征地盘增值税。《地盘增值税暂行章程真施细则》第十一条入一步限制，所称的因邦家修设必要依法征用、收归的房地产，是指因都会真施布置、邦家修设的必要而被当局照准征用的房产或许收归的地盘使用权。
《财务部、邦家税务总局闭于地盘增值税几许问题的知照》（财税［2006］21号）限制，“都会真施布置”而莺迁，是指因陈城厘革或许因企业传染、扰民（指孕育过多废气、废水、废渣以及乐音，使都会住户糊口授到定然危害），而由当局或许当局相关主管局限根据已审批经历的都会布置细目入行莺迁的情形；“邦家修设的必要”而莺迁，是指因真施邦务院、省级百姓当局、邦务院相关部委照准的修设项目而入行莺迁的情形。
合乎上述免税限制的单元以及个别，须向房地产地点地税务坎阱提出免税申请，经税务坎阱稽核后，免予征收地盘增值税。
4.单元转让陈房作为公租房房源且增值率未胜过20%免征地盘增值税
根据《财务部、邦家税务总局闭于公同租借宿房税收优惠政策的知照》（财税［2024］139号）的限制，对于企事业单元、社会公众和#布局转让陈房作为公同租借宿房房源，且增值额未胜过扣除了项目金额20％的，免征地盘增值税。享用上述税收优惠政策的公同租借宿房是指归入省、自制区、直辖市、方案单列市百姓当局及新疆出产修设卒团照准的公同租借宿房发扬布置以及年度方案，并依照《闭于添速发扬公同租借宿房的叨教见识》（修保［2024］87号）以及市、县百姓当局制订的确实经管观点入行经管的公同租借宿房。该优惠政策推行限期为2024年1月1日至2024年12月31日。
5.转让陈房作为保险性宿房且增值额未胜过扣除了项目金额20%的免征地盘增值税
根据《财务部、邦家税务总局闭于棚户区厘革相关税收政策的知照》（财税［2024］101号）的限制，企事业单元、社会公众和#布局转让陈房作为厘革安设宿房房源且增值额未胜过扣除了项目金额20%的，免征地盘增值税。
6.企业兼并沉组暂没有征收地盘增值税
根据《闭于接续真施企业改制沉组相关地盘增值税政策的知照》（财税〔2024〕57 号）限制，非公司制企业集体改制为有限肩负公司或许者股分有限公司，有限肩负公司（股分有限公司）集体改制为股分有限公司（有限肩负公司），对于改制前的企业将邦有地盘使用权、地上的修筑物及其附着物（如下称房地产）转嫁、变动到改制后的企业，暂没有征地盘增值税。 依照法令限制或许者订定商定，二个或许二个以上企业归并为一个企业，且本企业投资主体存续的，对于本企业将房地产转嫁、变动到归并后的企业，暂没有征地盘增值税。 依照法令限制或许者订定商定，企业分设为二个或许二个以上取本企业投资主体不异的企业，对于本企业将房地产转嫁、变动到分立后的企业，暂没有征地盘增值税。 单元、个别在改制沉组时以房地产作价进股入行投资，对于其将房地产转嫁、变动到被投资的企业，暂没有征地盘增值税。 上述改制沉组相关地盘增值税政策没有合#房地产转嫁任意一方为房地产启发企业的情况。 原知照所称没有变质本企业投资主体、投资主体不异，是指企业改制沉组先后出资人没有发生变更，出资人的出资比例也许发生变更；投资主体存续，是指本企业出资人必需永存于改制沉组后的企业，出资人的出资比例也许发生变更。推行限期为2024年1月1日至2024年12月31日。
7.协作修房分房作为私用暂免征收地盘增值税
根据《财务部、邦家税务总局闭于地盘增值税少许确实问题限制的知照》（财税字［1995］48号）的限制，对于于一方出地，一方出资本，两边协作修房，修成后按比例分房私用的，暂免征收地盘增值税；修成后转让的，应征收地盘增值税。
8.被撤废金融机构清偿债务免征地盘增值税
根据《财务部、邦家税务总局闭于被撤废金融机构相关税收政策问题的知照》（财税［2003］141号）的限制，经中邦百姓银行依法裁夺撤废的金融机构及其分设于各地的分支机构，囊括被依法撤废的商业银行、信赖投资公司、财政公司、金融租借公司、都会诺言社以及村落诺言社，对于被撤废金融机构财富用来清偿债务时，被撤废金融机构转让房地产免征地盘增值税。除了另有限制者外，被撤废的金融机构所属、隶属企业，没有享用免征地盘增值税优惠政策。
9.资产经管公司措置房地产免征地盘增值税
根据《财务部、邦家税务总局闭于中邦信达等4家金融资产经管公司税收政策问题的知照》（财税［2001］10号）的限制，对于信达、华融、长城以及东方资产经管公司转让房地产与患上的收进，免征地盘增值税。享用税收优惠政策的主体为经邦务院照准设置的中邦信达资产经管公司、中邦华融资产经管公司、中邦长城资产经管公司以及中邦东方资产经管公司，及其经照准分设于各地的分支机构。除了另有限制者外，资产公司所属、隶属企业，没有享用资产公司的税收优惠政策。
10.根据《财务部、税务总局、海闭总署闭于北京2024年冬奥会以及冬残奥会税收政策的知照》（财税〔2024〕60号 ）第一条第八项限制，对于北京冬奥组委再销卖所获赠送物品以及赛后出让资产与患上收进，免征应交纳地盘增值税。
根据《闭于第七届全国武士疏通会税收政策的知照》（财税〔2024〕119号）限制，对于武汉军运会推行委员会赛后出让资产与患上的收进，免征应交纳的地盘增值税。
11.根据《闭于公同租借宿房税收优惠政策的宣布》（财务部 税务总局宣布2024年第61号）第四条则定，对于企事业单元、社会公众和#布局转让陈房作为公租房房源，且增值额未胜过扣除了项目金额20％的，免征地盘增值税。
（七）征收经管
1.转让房地产并与患上收进的征税人，理当按下列标准惩办征税手续：
（1）征税人在转让房地产订定订立后7日那日，到房地产地点地税务坎阱惩办征税申诉，并向税务坎阱提接衡宇及修筑物产权、地盘使用权文凭、地盘转让、房产购售订定、房地产评价陈诉及#取转让房地产相关的材料。
对于因不时发生房地产转让而难以在每一次转让后申诉的征税人，经税务坎阱稽核共意后，也许定期入行征税申诉，确实限期由税务坎阱根据情形细目。
对于预卖商品房的征税人，在订立预卖订定7 日内，也须到税务坎阱存案，并提供相关材料。
（2）税务坎阱根据征税人的申诉，审定应征税额并限制征税限期。对于有些必要入行评价的，央浼征税人先入行评价，然后再根据评价后果确认评价价钱。
根据《财务部 邦家税务总局闭于地盘增值税少许确实问题限制的知照》（财税字〔1995〕48号）第十六以及限制，税务坎阱审定的征税限期，应在征税人订立房地产转让订定以后、惩办房地产权属转让（就过户及登记）手续以前。
注：地盘增值税取#税种有个很亮显的区别在于必要税务坎阱对于地盘增值税的税额入行稽核确认。
（3）征税人依照税务坎阱审定的税额及限制的限期交纳地盘增值税。
2.对于征税人在项目齐部了结结算前转让房地产与患上的收进，税务坎阱也许预征地盘增值税。征税人应依照税务坎阱限制的限期以及税额预缴地盘增值税。
预征地盘增值税时的计征依据：《邦家税务总局闭于营改增后地盘增值税几许征管限制的宣布》（邦家税务总局宣布2024年第70号）第一条第两款限制，为省事征税人，简化地盘增值税预纳税款预备，房地产启发企业领受预收款式样销卖自行启发的房地产项目的，可依照如下方法预备地盘增值税预征计征依据：
地盘增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款
根据《财务部 邦家税务总局闭于地盘增值税几许问题的知照》（财税〔2006〕21号）第三条第两款限制，对于未按预征限制限期预缴税款的，应根据《税收征管法》及其真施细则的相关限制，从牵制的交纳税款限期届满的第二天起，添收滞纳金。
3.清算
根据《邦家税务总局闭于印发<土地增值税清算管理规程>的知照 》 （邦税发〔2024〕91号）第三条则定，《规程》所称地盘增值税清算，是指征税人在合乎地盘增值税清算前提后，按照税收法令、法例及地盘增值税相关政策限制，预备房地产启发项目应交纳的地盘增值税税额，并填写《地盘增值税清算申诉表》，向主管税务坎阱提供相关材料，惩办地盘增值税清算手续，结清该房地产项目应交纳地盘增值税税款的举止。
第九条则定，征税人合乎下列前提之一的，应入行地盘增值税的清算。
（一）房地产启发项目齐部了结、解散销卖的；
（两）集体转让未了结决算房地产启发项目的；
（三）直交转让地盘使用权的。
第十条 对于合乎如下前提之一的，主管税务坎阱可央浼征税人入行地盘增值税清算。
（一）已了结验收的房地产启发项目，已转让的房地产修筑面积占全面项目可卖修筑面积的比例在85%以上，或许该比例虽未胜过85%，但盈利的可卖修筑面积曾经出租或许私用的；
（两）与患上销卖（预卖）许可证满三年仍未销卖杀青的；
（三）征税人申请刊出税务登记但未惩办地盘增值税清算手续的；
（四）省（自制区、直辖市、方案单列市）税务坎阱限制的#情形。
对于前款所列第（三）项情况，应在惩办刊出登记行进行地盘增值税清算。
第十一条 对于于合乎原规程第九条则定，应入行地盘增值税清算的项目，征税人理当在知足前提之日起90日内到主管税务坎阱惩办清算手续。对于于合乎原规程第十条则定税务坎阱可央浼征税人入行地盘增值税清算的项目，由主管税务坎阱细目能否入行清算；对于于细目必要入行清算的项目，由主管税务坎阱下达清算知照，征税人理当在收到清算知照之日起90日内惩办清算手续。
应入行地盘增值税清算的征税人或许经主管税务坎阱细目必要入行清算的征税人，在上述限制的限期内拒没有清算或许没有提供清算材料的，主管税务坎阱可依据《中华百姓同以及邦税收征收经管法》相关限制解决。
根据《邦家税务总局闭于房地产启发企业地盘增值税清算经管相关问题的知照》（邦税发〔2006〕187号）第八条则定，清算后再转让房地产的解决，在地盘增值税清算时未转让的房地产，清算后销卖或许有偿转让的，征税人应按限制入行地盘增值税的征税申诉，扣除了项目金额按清算时的单元修筑面积本钱用度趁以销卖或许转让面积预备。
单元修筑面积本钱用度=清算时的扣除了项目总金额÷清算的总修筑面积
根据《邦家税务总局闭于地盘增值税清算相关问题的知照》（邦税函〔2024〕220号）第八条则定，征税人按限制预缴地盘增值税后，清算补缴的地盘增值税，在主管税务坎阱限制的限期内补缴的，没有添收滞纳金。
根据《中华百姓同以及邦地盘增值税暂行章程》第十两条则定，征税人未依照原章程交纳地盘增值税的，地盘经管局限、房产经管局限没有患上惩办相关的权属变动手续。
互异情况：根据《邦家税务总局闭于契税征税申诉相关问题的宣布》（邦家税务总局宣布2024年第67号）第一条则定，根据百姓法院、评断委员会的生师法律函牍发生地盘、衡宇权属转嫁，征税人没有能与患上销卖没有动产发票的，可持百姓法院推行裁定书本件及有关资料惩办契税征税申诉，税务坎阱应予授理。第两条则定，买购新修商品房的征税人在惩办契税征税申诉时，因为销卖新修商品房的房地产启发企业已惩办刊出税务登记或许者被税务坎阱列为非正常户等本因，导致征税人没有能与患上销卖没有动产发票的，税务坎阱在核真相关情形后应予授理。
三、案例理会
楷模一：房地产启发企业转让房产
2024年，某房地产启发公司启发一栋写字楼出卖，与患上的销卖收进总数2000万元，开支启发写字楼的地价款（蕴含契税）400万元，启发进程中开支拆迁补救费100万元，供水供电基础设施费80万元，修筑工程用度520万元，启发进程向金融机构告贷500万元，告贷限期1年，金融机构年利率5%。施工、销卖进程中发生的经管用度以及销卖用度同计260万元。该企业销卖写字楼交纳的印花税、都会维护修设税、教训费附添同计110万元。预备该公司该项目应缴地盘增值税税额。
（一）收进2000万元
（两）扣除了
1.与患上地盘使用权所开支的金额=400（万元）
2.房地产启发本钱=100万元 80万元 520万元=700（万元）
3.房地产启发用度=80（万元），其中：
（1）利钱付出=500*5%=25（万元）
（2）#=(400 700)*5%=55（万元）（经管用度以及销卖用度没有能据真扣除了）
4.税金=110（万元）
5.添计扣除了=1100*20%=220（万元）
扣除了项目金额核计=400 700 80 110 220=1510（万元）
（三）增值额=2000-1510=490（万元）
（四）税率
增值额/扣除了项目金额=490/1510=32%<50% 故适用税率为30%
（五）税额
应该交纳地盘增值税税额=490*30%=147（万元）
地盘增值税征税申诉表（两）（从事房地产启发的征税人清算合用）楷模两：非房地产企业转让没有动产
某产业企业转让一幢20世纪90年月修造的厂房，其时造价100万元，无偿与患上地盘使用权。倘使按现行市集价的资料、人为费预备，修造共样的屋子需600万元，该屋子为七成新，按500万元出卖，开支相关税费同计27.5万元。预备企业转让陈房应交纳的地盘增值税额。
分化：出卖陈房及修筑物，最初按评价价钱及相关成分预备、细目扣除了项目金额，再根据上述方法预备应征税额。确实预备次序是:
1.预备评价价钱。其公式为: 评价价钱=沉置本钱价×成新度扣头率 2.汇集扣除了项目金额。 3.预备增值率。 4.依据增值率细目合用税率。 5.依据合用税率预备应征税额。 应征税额=增值额×合用税率－扣除了项目金额×快算扣除了系数
（1）评价价钱=600×70%=420（万元）
（2）容许扣除了的税金27.5（万元）
（3）扣除了项目金额核计=420 27.5=447.5（万元）
（4）增值额=500－447.5=52.5（万元）
（5）增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%
（6）应征税额=52.5×30%－447.5×0=15.75（万元）
楷模三：个别转让商店之发票扣除了法
王某2024年9月转让店肆一套，转让价钱1000万元，该房系王某2011年11月1日买购，发票知道买购价钱为400万元，相对于应的契税完税凭证知道王某交纳契税12万元。王某应交纳的地盘增值税为几何？（原案例改编自《财富举止税一册通》）
分化：（一）计税收进
1.应交纳的增值税=（1000-400）÷（1 5%）×5%=28.57（万元）
2.计税收进
根据《财务部 邦家税务总局闭于营改增后契税 房产税 地盘增值税 个别所患上税计税依据问题的知照》（财税〔2024〕43号）第三条则定，地盘增值税征税人转让房地产与患上的收进为没有含增值税收进。《中华百姓同以及邦地盘增值税暂行章程》等限制的地盘增值税扣除了项目涉及的增值税入项税额，容许在销项税额入彀算抵扣的，没有计进扣除了项目，没有容许在销项税额入彀算抵扣的，也许计进扣除了项目。
计税收进=1000-28.57=971.43（万元）。
（两）可扣除了房产本值
根据《财务部 邦家税务总局闭于地盘增值税几许问题的知照》（财税〔2006〕21号）第两条第一款限制，征税人转让陈房及修筑物，平常没有能与患上评价价钱，但能提供买房发票的，经本地税务局限确认，《章程》第六条第（一）、（三）项限制的扣除了项目的金额，可按发票所载金额并从买购年度起至转让年度止每一年添计5%预备。对于征税人买房时交纳的契税，平常能提供契税完税凭证的，准予作为“取转让房地产相关的税金”给予扣除了，但没有作为添计5%的基数。
可扣除了房产本值=400 400×6×5%=520（万元）
（三）取转让房地产有关的税金
1.城修税7%、教训附附添（3%）、园地教训附添（2%）核计=28.5714×12%=3.43（万元）；
2.买购时交纳的契税12（万元）。容许扣除了的是本没有动产一齐人王某在其时买购时交纳的契税，而没有是原次转让关键授让人交纳的契税；
3.假定没有磋商各关键印花税问题，本地税务坎阱限制教训费附添可视共税金扣除了。取转让房地产相关的税金为3.43 12=15.43（万元）；
（四）扣除了项目金额=可扣除了房产本值 取转让房地产相关的税金=520 15.43=535.43（万元）。
（五）增值额=计税收进-扣除了项目金额=971.43-535.43=436（万元）；
（六）增值率=增值额÷扣除了项目金额=436÷535.43=81.43%
（七）应交纳的地盘增值税=436×40%-535.43×5%=147.63（万元）。
楷模四：地盘增值税清算后销卖或许有偿转让
甲房地产启发公司启发A项目的可卖总面积为45000㎡，甘休2024年11月尾销卖面积为40500㎡，与患上没有含增值税收进40500万元；预备地盘增值税时扣除了项目金额核计29013.75万元；尚余4500㎡衡宇未销卖。2024年11月主管税务坎阱央浼房地产启发公司即A项目入行地盘增值税清算。2024年2月尾，公司将盈利4500㎡衡宇挨包销卖，收与没有含增值税收进4320万元。预备甲公司清算后销卖贸易应纳地盘增值税。
分化：征税人应按限制入行地盘增值税的征税申诉，扣除了项目金额按清算时的单元修筑面积本钱用度趁以销卖或许转让面积预备。
单元修筑面积本钱用度＝清算时的扣除了项目总金额÷清算的总修筑面积
1.挨包销卖的4500㎡衡宇的单元修筑面积本钱用度=29013.75÷40500＝0.72（万元）
2.公司挨包销卖的4500㎡衡宇的地盘增值税：
（1）扣除了项目＝0.72×4500＝3240（万元）
（2）增值额＝4320－3240＝1080（万元）
（3）增值率＝1080÷3240×100%＝33.33%
（4）应纳地盘增值税＝1080×30%＝324（万元）
